«Реальная помощь реальным людям» – это не просто слова, а главный принцип работы Фонда. Мы гордимся тем, что смогли объединить огромное количество людей и самых разных организаций, которые искренне стремятся помочь тем, кто оказался в трудной ситуации. Эта благородная миссия не остается незамеченной государством, которое активно поддерживает тех, кто занимается благотворительной деятельностью, предоставляя им необходимые меры поддержки.
Законодательство РФ предусматривает ряд преференций, позволяющих снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или сумму налога по УСН за счет пожертвований, внесенных в пользу некоммерческих организаций. Необходимо учитывать, что для реализации этих преимуществ требуется выполнение ряда требований и предоставление документов, подтверждающих безвозмездность оказанной помощи и ее целевое использование.
В настоящей публикации рассматриваются ключевые формы поддержки, доступные предприятиям и индивидуальным предпринимателям в связи с мобилизацией граждан, согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 г. N 647.
Налоговые послабления для компаний, передающих имущество мобилизованным, добровольцам, контрактникам, членам их семей
Эти льготы предоставляются организациям, осуществляющим безвозмездную передачу денежных средств, а также имущества мобилизованным и их родственникам. Если передача имущества непосредственно связана с военной службой мобилизованного лица, то на сумму такой помощи не подлежат начислению:
- НДФЛ;
- страховые взносы (в случае если выплаты осуществляются мобилизованному работнику);
- НДС (при пожертвовании имущества).
Данные льготы предоставляются компаниям, которые на безвозмездной основе направляют мобилизованным лицам и (или) членам их семей денежные средства или иное имущество.
Кроме того, затраты компании на передаваемые в дар денежные средства и имущество могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Подобные расходы компании учитываются и при использовании специальных налоговых режимов, например, при исчислении налога по УСН с объектом «доходы минус расходы».
В случае оказания материальной помощи мобилизованным сотрудникам в связи с ранением, травмой, иным ущербом здоровью, полученными в ходе проведения СВО, а также при лечении в медицинских учреждениях, налог на доходы физических лиц с этих сотрудников не взимается. Это же правило распространяется на выплаты, производимые семьям добровольцев, погибших при участии в СВО. Согласно разъяснениям ФНС России, данный доход освобождается от НДФЛ в соответствии с п. 46 ст. 217 НК РФ.
Налоговые льготы организациям, безвозмездно передающим казенным учреждениям товары (имущество), выполняющим для них работы, оказывающим услуги
С 1.07.2025 г. от НДС освобождаются: безвозмездно передаваемое имущество, а также выполнение различных работ и оказание услуг для нужд СВО воинским формированиям и структурам Вооруженных Сил РФ, включая войска нацгвардии и органы ФСБ.
Если компания предоставляет в дар перечисленным категориям имущество (за исключением денежных средств), выполняет работы или оказывает услуги, она имеет право учесть их стоимость в расходах при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, ЕСХН, а также при уплате налога на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Поддержка при завершении долговых обязательств по кредитам (займам) для мобилизованных, добровольцев, контрактников и их семей
В соответствии со статьей 2 Федерального закона N 377-ФЗ от 07.10.2022 г., кредитные организации имеют право признать задолженность по кредитному соглашению безнадежной в целях налога на прибыль, если договор прекращен в связи со смертью мобилизованного (контрактника, добровольца), признанием его умершим или установлением инвалидности I группы вследствие участия в СВО. С 1.01.2026 г. перечень оснований для признания задолженности безнадежной будет расширен.
Таким образом, меры государственной поддержки играют важную роль в стимулировании благотворительной деятельности, создавая условия для того, чтобы помощь другим становилась более доступной и эффективной. Это позволяет некоммерческим организациям в полной мере реализовать свой потенциал и внести существенный вклад в решение социальных проблем.
